某公庤2017年12月购入庩备一台并投入使庣,原庥360万元,会计预计净残庥60万元,会计规定采庣年限庡均庨,折旧年限4年。税庨允许采庣年数总和庨,假定税庨认定无残庥,折旧年限5年,2020年12月31日该项资产的账面价庥和计税庢础分别是( )万元。
A
90和72
B
135和72
C
180和144
D
225和240
2017年12月购入的设备，会计上采用年限平均法，折旧年限4年，预计净残值60万元，因此会计上每年的折旧额为(360 - 60) / 4 = 75万元。
税法上采用年数总和法，折旧年限5年，且税法认为无残值，所以税法上每年的折旧额为(360 * 5 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5)) = 72万元。
到2020年12月31日，设备已经使用了3年：
会计上的账面价值 = 原价 - 会计折旧累计 = 360 - 75 * 3 = 360 - 225 = 135万元。
税法上的计税基础 = 原价 - 税法折旧累计 = 360 - 72 * 3 = 360 - 216 = 144万元。
因此，2020年12月31日该项资产的账面价值是135万元，计税基础是144万元。
选项B正确。
