假定母公司P于2x20年1月1日以7000元的价格向子公司S出售了一台设备。该设备的原始成本为20000元，累计已提折旧15000元，已使用12年，剩余使用年限为4年，无残值，采用直线法计提折旧。假定该设备用于企业管理部门，企业所得税税率为40%，请编制相关抵销分录(假定按12个月计提折旧)考虑合并纳税和分开纳税分别编制抵销分录
根据企业会计准则，内部交易固定资产的处理需要抵销未实现的内部销售损益。在这个案例中，母公司P向子公司S出售设备，设备的账面价值（即原始成本减去累计折旧）为5000元（20000元 - 15000元）。由于设备的剩余使用年限为4年，每月的折旧费用为125元（5000元 / 4年 / 12个月）。
首先，我们需要抵销内部销售损益，考虑合并纳税的情况： 1. 借：固定资产 6000（7000 - 1000） 贷：未分配利润——期初 6000
然后，抵销内部交易导致的多计提的折旧： 2. 借：固定资产 125（125 * 1/12，1个月的折旧） 贷：管理费用 125
接着，考虑所得税影响，由于抵销了6000元的内部销售损益，这将减少应纳税所得额，因此需要调整递延所得税资产： 3. 借：递延所得税资产 2400（6000 * 40%） 贷：所得税费用 2400
对于分开纳税的情况，由于母子公司各自独立纳税，内部交易的抵销处理通常不会直接影响各自的所得税计算，因此，抵销分录与合并纳税的情况相同，即上述的1-3步。
所以，相关的抵销分录如下：
- 借：固定资产 6000 贷：未分配利润——期初 6000
- 借：固定资产 125 贷：管理费用 125
- 借：递延所得税资产 2400 贷：所得税费用 2400
无论是合并纳税还是分开纳税，抵销分录都是相同的，因为所得税的影响是在合并报表层面考虑的。
