2023 年 11 月 25 日， 甲公司销售 B 商品 200 件，价款 300 000 元，增值税税额为 39 000 元， 款项收到存入银行，已开具增值税专用发票，客户已取得 B 商品控制权，该商品的总成本为 200 000 元。双方规定 20 天内可以无条件退货，甲公司根据以往经验，估计退货率为 5%。2023 年 12 月 15 日，购货方退货8 件， 甲公司收到销售退回证明单开具红字增值税专用发票并退回价款。 要求：（1）编制甲公司发出商品确认收入、结转成本的相关会计分录。（7 分）
（2）编制甲公司发生退货的相关会计分录。
（1）2023年11月25日，甲公司销售B商品时，根据预期不会退货的部分确认收入和结转成本，会计分录如下： 借：银行存款 339,000 贷：主营业务收入 300,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 39,000 主营业务成本 200,000
（2）2023年12月15日，发生退货时，甲公司收到退货的会计分录如下： 借：主营业务收入 12,000（300,000 * 5% * 8件/200件） 预计负债——应付退货款 12,000 应收退货成本 16,000（200,000 * 5% * 8件/200件） 主营业务成本 12,000 库存商品 16,000 贷：银行存款 12,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1,560（12,000 * 13%） 预收账款 12,000
请注意，实际退货时，甲公司还需根据红字增值税专用发票调整相关科目，会计分录如下： 借：银行存款 12,000 应收退货成本 16,000 预计负债——应付退货款 12,000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1,560 贷：主营业务收入 12,000 主营业务成本 16,000 应收退货成本 16,000
这里假设退货商品的价值减损为零，因为退货商品可以直接再次销售。如果退货商品需要修复或处理，那么16,000元的成本可能需要调整。
