合并主体的所有者权益只反映母公司股东的所有者权益，而不包括子公司的所有者权益，如果存在少数股东的，视为负债。这是（）理论
这是母公司理论的观点。根据母公司理论，在合并财务报表中，所有者权益主要反映母公司股东的权益，而子公司少数股东的权益被视为负债，体现为合并资产负债表中的“少数股东权益”。然而，根据现行的企业会计准则，特别是企业会计准则第33号——合并财务报表（2014），这种处理方式不再适用。在现代会计准则下，子公司少数股东权益被视为所有者权益的一部分，体现在合并资产负债表的“少数股东权益”项目下，而不是作为负债。
