Question

【例19-5】国内甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月2日，甲公司以30000港元购入乙公司H股10000股作为短期投资，当日汇率为1港元=1.2 元人民币，款项已付。20×7年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司 H股变为35000港元，当日1港元=1元人民币。20×7年12月2日，甲公司应对上述交易应进行以下会计处理。由于该项短期股票投资是从境外市场购入、以外币计价，在资产负债表日，不仅应考虑其港币市价的变动，还应一并考虑汇率变动的影响。上述交易性金融资产以资产负债表日的人民币 35000（3 5000×1）元入账，与原账面价值36000（30000×1.2）元的差额为1000元人民币，计入公允价值变动损益。相应的会计分录如下。

Answer 1

甲公司在20×7年12月2日购入乙公司H股的会计分录如下：

借：交易性金融资产——乙公司H股  36000（30000×1.2）
  贷：银行存款——港元  30000
    财务费用——汇兑收益   6000

20×7年12月31日，由于市价变动和汇率变动，甲公司应调整交易性金融资产的账面价值，并处理汇兑差额。会计分录如下：

借：交易性金融资产——乙公司H股  5000（35000-30000）
  贷：公允价值变动损益——乙公司H股  5000
借：银行存款——港元  6000（30000×1 - 30000×1.2）
  贷：财务费用——汇兑损失   6000

这样，交易性金融资产的账面价值调整为35000元人民币，反映了市价变动；同时，由于汇率变动产生的汇兑损失6000元人民币也已计入财务费用。