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进口卷烟消费税计算:关税、定额税与比例税率的综合应用
某烟草公司 2022 年 8 月进口 100 标准箱卷烟,关税完税价格共计 140 万元人民币,进口卷烟关税税率 为 20%,消费税适用比例税率为 56%或 36%,定额税率为 150 元/标准箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费 税为( )万元。 A.178.54 B.215.73 C.138.95 D.217.23

根据题目信息,烟草公司进口卷烟的关税完税价格为140万元人民币,关税税率为20%,消费税适用比例税率为56%或36%,定额税率为150元/标准箱。首先,我们需要计算关税和确定消费税的适用税率。

  1. 计算关税: 关税 = 关税完税价格 × 关税税率 = 140万元 × 20% = 28万元

  2. 计算消费税: 消费税的计算需要先确定适用税率。由于题目没有给出具体的卷烟类别(甲类或乙类),我们无法直接确定适用56%还是36%的税率。通常,甲类卷烟适用56%的税率,乙类卷烟适用36%的税率。这里我们假设为甲类卷烟,适用56%的税率。

消费税 = (关税完税价格 + 关税) / (1 - 消费税税率) × 消费税税率 + 定额税 = (140万元 + 28万元) / (1 - 56%) × 56% + (100标准箱 × 150元/标准箱) = (168万元) / 44% × 56% + 15000元 = 381.82万元 × 56% + 15000元 = 213.82万元 + 15000元 = 215.32万元

由于题目中的选项没有完全匹配这个计算结果,可能存在计算误差或税率假设错误。如果假设为乙类卷烟,适用36%的税率,则计算结果会有所不同。但根据题目信息,我们无法确定具体的卷烟类别,因此无法给出确切的答案。如果需要更精确的答案,需要更多的信息来确定卷烟的具体类别。