甲企业适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,2×22年度财
务报表批准报出日为2×23年3月31日,所得税汇算清缴截止日为2×23年5月31日。2×22年12月31日,甲公司因一起未决诉讼确认预计负债1 200万
元,2×23年3月4日人民法院判决甲公司败诉,需支付赔偿金1 500万元,甲公司不再上诉。根据税法规定,实际发生的赔偿金支出准予税前扣除。甲公司按
净利润的10%计提盈余公积。不考虑其他因素,上述业务对甲企业2×22年财务报表的影响表述中,正确的有(
14
)。
A
应确认递延所得税资产300万元
B
应调整当期所得税 300万元
C 应冲减预计负债 1 200万元
D
应冲减盈余公积22.5万元
根据企业会计准则，对于2×22年12月31日确认的预计负债1 2000万元，甲公司在2×23年3月4日收到法院判决败诉的结果，需要调整原先的预计负债。甲公司需要在2×22年度财务报表中进行如下会计处理：
-
首先，甲公司应根据法院判决调整预计负债，将原预计负债1 2000万元调整为1 500万元，即冲减预计负债300万元，因此C选项是正确的。
-
根据税法规定，实际发生的赔偿金支出准予税前扣除，因此，甲公司需要调整应交所得税，即调整当期所得税300万元，B选项是正确的。
-
由于甲公司适用的所得税税率为25%，因此，甲公司需要确认递延所得税资产，金额为300万元 * 25% = 75万元，因此A选项是正确的。
-
最后，甲公司需要调整利润分配相关项目，包括盈余公积。由于甲公司按净利润的10%计提盈余公积，因此，甲公司应冲减盈余公积22.5万元（75万元 * 10%），D选项也是正确的。
综上所述，所有选项A、B、C和D都是正确的。
