在企业合并中，如果两家公司都受同一最终控制方控制，即同一控制下的控股合并，合并方（购买方）在合并时不是按照市场价格，而是按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值来确定长期股权投资的初始成本。如果合并方支付了现金、转让了非现金资产或承担了债务，那么这个成本会与支付的对价账面价值之间存在差额。如果长期股权投资的初始投资成本大于支付的对价，差额会记入资本公积；如果资本公积不足，会依次冲减盈余公积和未分配利润。如果合并方是通过发行股票来合并的，股票的面值总额作为股本，超出部分同样记入资本公积，不足则从留存收益中调整。简单来说，就是按照被合并方在集团内部的价值记录投资，支付的代价与这个价值之间的差额会影响资本公积和留存收益。