怎么做合并抵消分录
在编制合并财务报表时，抵销分录用于消除母公司与子公司、子公司相互之间的内部交易影响。以下是一些常见的抵销分录类型：
- 内部销售抵销：
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如果有内部销售商品，抵销营业收入和营业成本，以及未实现的内部销售损益。例如：
会计 借：营业收入 贷：营业成本 存货（未实现内部销售损益） -
内部债权债务抵销：
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抵销内部应收账款和应付账款。
会计 借：应付账款 贷：应收账款 -
内部固定资产交易抵销：
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抵销内部销售固定资产的价差和相关的折旧。
会计 借：营业外收入（固定资产价差） 贷：固定资产（从子公司购入的固定资产）会计 借：固定资产（多计提的折旧） 贷：管理费用 -
内部销售存货的后续处理：
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对于连续编制合并报表时，需要考虑上期未实现内部销售损益对期初未分配利润的影响，并抵销本期的内部销售和期末存货中包含的未实现损益。
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长期应收款与长期应付款的抵销：
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如涉及售后回租，需要根据销售对价和市场价格调整长期应收款和长期应付款。
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坏账准备与资产减值损失：
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内部应收账款的坏账准备应予抵销。
会计 借：坏账准备 贷：资产减值损失 -
投资收益与利息费用的抵销：
- 母公司与子公司之间的投资收益和利息费用相互抵销。
会计 借：投资收益 贷：利息费用
请根据具体内部交易的细节来制定相应的抵销分录。在编制合并财务报表时，应遵循企业会计准则第33号——合并财务报表的规定。
