对集团内持有多数股权、拥有少数股权，一视同仁、同等对待，都是共同组成经济实体的股东，这是
这种观点体现了实体理论。实体理论认为，在编制合并财务报表时，应该将企业集团视为一个单一的经济实体，而不只是母公司的延伸。因此，无论是母公司持有的多数股权还是少数股东持有的少数股权，都在合并财务报表中得到体现，少数股东权益被视为整个经济实体的一部分，而不是对外的负债。根据这一理论，合并财务报表会反映所有股东（包括母公司和少数股东）的权益。
实体理论在合并财务报表中的应用：平等对待多数与少数股权
