Question

这样的分录对吗？初始计量（万元）： 2020年11月借：长期股权投资 500 贷：银行存款 500 2020年12月借：长期股权投资 0.33 贷：银行存款 0.33 2021年4月借：长期股权投资 29499.67 贷：银行存款 29499.67 2021年6月借：长期股权投资 30000 贷：银行存款 30000 2021年9月借：长期股权投资 30000 贷：银行存款 30000 由于2021年12月A持有52.94%B公司的股份，因此A仍未获得B的控制权，二者为联营企业，故进行投资损益的确认借：长期股权投资——损益调整 5400.38 贷：投资收益 5400.38 2022年4月借：长期股权投资 70000 贷：银行存款 70000 2022年5月借：长期股权投资 10000 贷：银行存款 10000 A公司在2022年5月取得对B的控制权，持有能够对被投资单位实施控制的权益性投资，B公司可以被视为子公司。

Answer 1

根据提供的信息，A公司在不同时间点对B公司的投资逐步增加，最终在2022年5月取得控制权。以下是根据这些信息编写的会计分录：

2020年11月，A公司首次投资，持有0.29%股权：

借：长期股权投资 - B  500万元
  贷：银行存款    500万元

2020年12月，A公司增加投资，股权占比不变：

借：长期股权投资 - B  0.33万元
  贷：银行存款    0.33万元

2021年4月，A公司持有17.64%股权：

借：长期股权投资 - B  29499.67万元
  贷：银行存款    29499.67万元

2021年6月，A公司持有35.29%股权：

借：长期股权投资 - B  30000万元
  贷：银行存款    30000万元

2021年9月，A公司持有52.94%股权，但未取得控制权，因此继续采用权益法核算：

借：长期股权投资 - B ——损益调整  5400.38万元
  贷：投资收益       5400.38万元

2022年4月，A公司持有94.12%股权，但仍未取得控制权，继续权益法核算：

借：长期股权投资 - B  70000万元
  贷：银行存款    70000万元

2022年5月，A公司取得对B公司的控制权，持有100%股权，此时长期股权投资应转为成本法核算，但这里没有提及具体的支付金额，假设支付了10000万元：

借：长期股权投资 - B  10000万元
  贷：银行存款    10000万元

在2022年5月，A公司取得控制权后，长期股权投资的账面价值应调整为B公司可辨认净资产的公允价值，与长期股权投资账面价值之间的差额调整资本公积、盈余公积或利润分配。由于没有提供B公司可辨认净资产公允价值的具体信息，这里没有进行该调整。如果B公司可辨认净资产公允价值高于长期股权投资的账面价值，差额应调整资本公积；如果低于长期股权投资的账面价值，差额应确认为商誉。