假设某市白酒厂2022年取得主营业务收入
1800万元，其他业务收入200万元，利润总额8万元。其他相关纳税资料如下：
1.全年计入各项成本货用中列支的实发工资总额222万元，实际计提的职工工会经货、职工福利费、职工教育经货分别为4.44万元、31.08万元、3.33万元；
2.1月1日向某企业拆借资金100万元用于补充流动资金，借款1年，支付借款利息8万元，已在税前列支；（同期同类银行借款利率为6%)
3.发生业务招待货15万元，已税前列支；
4.粮食类白酒广告货支出60万元，已税前列支；
5.支付合同违约金500元，环保部门罚款1000元，已税前列支。
要求：正确计算该企业2022年度应纳的企业所得税。
根据提供的信息，我们需要计算该企业2022年度的应纳企业所得税。首先，我们需要确定应纳税所得额，然后根据适用的税率计算应纳所得税。
- 工资及福利费用调整：
- 工资总额：222万元
- 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计：4.44万元 + 31.08万元 + 3.33万元 = 38.85万元
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根据税法规定，职工福利费和教育经费的扣除限额为工资总额的14%，即222万元 * 14% = 31.08万元。因此，实际计提的职工福利费和教育经费未超过扣除限额，无需调整。
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利息支出调整：
- 借款利息：8万元
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同期同类银行借款利率为6%，因此利息支出的税前扣除限额为100万元 * 6% = 6万元。实际支付的利息超过限额，需要调整，超额部分为8万元 - 6万元 = 2万元，应调增应纳税所得额。
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业务招待费调整：
- 业务招待费：15万元
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根据税法规定，业务招待费的扣除限额为主营业务收入的5‰，即1800万元 * 5‰ = 9万元。实际发生的业务招待费超过扣除限额，超额部分为15万元 - 9万元 = 6万元，应调增应纳税所得额。
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广告费支出调整：
- 广告费支出：60万元
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根据税法规定，广告费的扣除限额为主营业务收入的15%，即1800万元 * 15% = 270万元。实际发生的广告费未超过扣除限额，无需调整。
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罚款支出调整：
- 合同违约金和环保罚款合计：500元 + 1000元 = 1500元
- 罚款支出不得在税前扣除，应全额调增应纳税所得额。
计算应纳税所得额： - 利润总额：8万元 - 调整增加额：2万元（利息）+ 6万元（业务招待费）+ 0.15万元（罚款）= 8.15万元 - 应纳税所得额 = 利润总额 + 调整增加额 = 8万元 + 8.15万元 = 16.15万元
计算应纳企业所得税： - 假设适用税率为25%，则应纳企业所得税 = 应纳税所得额 * 税率 = 16.15万元 * 25% = 4.0375万元
因此，该企业2022年度应纳的企业所得税为4.0375万元。
