3.在美国，贸易公司必须要用lower of market or cos这个吗，还是可以选择？那如果我们美国为总公司（子公司包含生产企业），在合并报表上用lower of nrv or cost还是lower of market or cost？
根据ASC 330-10-35-23，美国会计准则要求存货的计量采用成本与可变现净值（NRV）孰低原则，即“lower of cost or market”（成本与市场价格孰低）原则。这里的“market”通常指的是重置成本（replacement cost），但不得低于可变现净值减去正常利润（NRV - normal profit），也不得高于可变现净值（NRV）。
对于贸易公司，这一原则是必须遵循的，不能选择不使用。在合并报表的情况下，如果总公司（美国公司）及其子公司（包括生产企业）都在同一套会计准则下运作，那么在合并报表上也应采用“lower of cost or market”原则。如果子公司使用不同的会计准则，那么在合并报表时需要进行适当的调整，以确保所有存货的计量方法一致。
因此，无论是在单个公司的财务报表还是在合并报表中，都应遵循“lower of cost or market”原则，以确保存货的计量既符合会计准则，又反映实际经济状况。
