甲公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13%。2月20日，甲公司与乙公司签订销售合同，向其销售100件A产品，每件销售价格为20万元，每件生产成本为12万元。甲公司于3月25日发出A产品，并开出了增值税专用发票。根据销售合同约定，如甲公司销售的A产品存在质量问题，乙公司可在1年内退货。甲公司根据历史经验，估计该批A产品的退货率为8%。编制甲公司销售100件A产品的会计分录。
根据企业会计准则第14号——收入（2017）-第三十二条，对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债。
因此，甲公司销售100件A产品的会计分录如下：
借：应收账款 2,000,000（2,000,000 * 92%） 贷：主营业务收入 1,920,000 预计负债——应付退货款 160,000（2,000,000 * 8%） 主营业务成本 1,200,000
这里假设2,000,000为不含税的销售价格，1,380,000为含税的销售价格，因此2,000,000为不含税的销售价格，1,920,000为扣除退货率8%后的收入，160,000为预计的退货金额。主营业务成本1,200,000是按照生产成本120,000 * 100件计算得出。
