实体 F 是首次采用者。根据之前的 GAAP，实体 F 使用比例合并对其在合资企业中的权益进行会计处理。根据国际财务报告准则，合资企业应使用权益法进行会计处理。合营企业的资产负债账面总值为 3.5 亿;在过渡日进行的减值测试中，其投资估值为 2.75 亿。在过渡日期，实体应如何核算其在合资企业中的投资？
A. 该实体应按先前 GAAP 项下的资产净账面价值（即 3.5 亿）核算其投资，而不确认任何减值损失。
b. 主体应确认投资额为 2.75 亿，其他综合收益应确认减值损失 7500 万。
c. 该实体应确认其投资额为 2.75 亿，并确认 7500 万损益的减值损失。
d. 该实体应将其投资核算为 2.75 亿，并确认 7500 万留存收益的减值。
根据国际财务报告准则，实体 F 在过渡到权益法核算其在合营企业投资时，应进行追溯调整。由于合营企业的资产负债账面总值为 3.5 亿，但经过减值测试后，其估值为 2.75 亿，这意味着存在减值情况。因此，实体 F 应确认其投资额为 2.75 亿，并确认 7500 万的减值损失。这个减值损失应体现在利润表中，所以正确答案是：
c. 该实体应确认其投资额为 2.75 亿，并确认 7500 万损益的减值损失。
