、A公司为上市公司，2x17年8月与控股股东B公司进行重大资产重组，将子公司C的100%股权(置出资产)转
单选题
让给控股股东B公司，控股股东B公司将其子公司D的100%股权(置入资产)转让给A公司。A公司、B公司
C公司、D公司均为居民企业且企业所得税税率均为25%。上述交易以基准日置出资产与置入资产的公允价
值进行等值罟换，置出和置入资产的公允价值分别为20亿元、30亿元，差额10亿元由A公司以现金方式向E
公司支付。该交易构成同一控制下企业合并。因上述重大资产重组中现金对价占交易总价的比例超过《财
政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009]59号)中“特殊性税务
处理”的规定，因此A公司就C公司股权公允价值20亿元与个别报表中对C公司长期股权投资的账面价值17亿
的差额计算缴纳企业所得税7,500万元，入股权的计税基础为其公允价值。在A公司合并报表层面，C公
司净资产的账面价值为18亿元。A公司就置出资产确认的所得税金额计入权益和损益的金额分别是()
在A公司与B公司的重组交易中，由于这是一起同一控制下的企业合并，且由于现金对价超过特殊性税务处理的规定，因此不适用特殊性税务处理。A公司因C公司股权公允价值20亿元与个别报表中长期股权投资账面价值17亿元的差额需缴纳企业所得税，税率为25%，因此企业所得税为3亿元乘以25%等于7500万元。
在合并报表层面，A公司需要考虑C公司净资产的账面价值18亿元与计税基础的差异。由于这是同一控制下的企业合并，C公司的净资产账面价值18亿元与计税基础相等，因此不需要确认递延所得税资产。
A公司就置出资产确认的所得税金额7,500万元应计入权益，因为这是与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税，根据企业会计准则，这部分所得税影响应调整所有者权益，而非通过损益体现。因此，A公司就置出资产确认的所得税金额计入权益的金额为7,500万元，计入损益的金额为0元。
所以，A公司就置出资产确认的所得税金额计入权益和损益的金额分别是7,500万元和0元。
