特殊目的实体（Special Purpose Entity，SPE）是一种为了特定目的而设立的独立法律实体，通常用于隔离风险、融资、资产证券化或其他复杂的财务安排。在会计准则中，特殊目的实体的设立可能是为了将特定资产或负债从一个实体转移到另一个实体，以实现特定的财务效果，比如破产隔离或财务报告的分离。

根据企业会计准则，判断是否将特殊目的实体纳入合并范围，主要看投资方是否对SPE拥有控制权。如果投资方通过SPE对其他实体（如C）施加控制，那么通常需要考虑以下因素：

1. 实质性权利：投资方是否拥有实质性权利，能够主导SPE的决策，包括任命关键管理人员、决定重大交易等。
2. 可变回报：投资方是否承担SPE的可变回报风险或享有可变回报的收益，且这种回报与投资方的表决权或其他类似权利不成比例。
3. 特殊关系：是否存在特殊关系，如SPE依赖投资方的资金、技术、关键管理人员等，这可能为投资方享有权力提供证据。
4. 实质性障碍：评估是否存在任何障碍，阻碍投资方行使其实质性权利。

如果投资方通过SPE对C的控制满足上述条件，即使SPE本身不被纳入合并范围，C可能仍会被纳入投资方的合并财务报表。反之，如果投资方对SPE的控制不足以满足会计准则中的控制定义，那么C可能不会被纳入合并范围。然而，如果SPE被设计成一个破产隔离的实体，其资产和负债可能不会直接影响投资方的财务状况，除非投资方有担保或其他形式的连带责任。