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金融资产分类:信用评级下降的债券投资组合如何处理?
甲公司持有一项具有较高信用质量的债券投资组合,其预期将收取该债券组合相应的合同现金流量。但是,按照甲公司既定的对外投资管理政策,如果该债券组合中的某债券的信用评级跌至特定水平以下且公允价值跌至面值80%以下,甲公司就应通过出售处置该债券组合。判断甲公司对该债券投资组合应如何进行分类?

根据企业会计准则第22号-金融工具确认和计量(2017)的规定,企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,对金融资产进行分类。甲公司对该债券投资组合的预期是收取合同现金流量,这符合以摊余成本计量的金融资产的特征。然而,由于甲公司有明确的政策,当债券信用评级下降到特定级别且公允价值跌至面值80%以下时,会出售这些债券,这表明甲公司有可能会在短期内出售该债券组合以实现收益,这符合以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的业务模式。

因此,甲公司应该评估其实际的业务模式,如果管理该债券组合的主要目标是短期内出售以实现收益,那么该债券投资组合应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。如果主要目标是收取合同现金流,即使存在出售的可能性,也可能仍然分类为以摊余成本计量的金融资产,但这需要进一步分析甲公司的具体意图和实际操作。