需要评估实体是充当委托人还是代理。以下哪一项说法是合理的？
UpHigh Inc. 为 Madden 夫人和小姐提供从珀斯飞往布宜诺斯艾利斯的航班（即机票），并在奥克兰转机。UpHigh Inc. 必须考虑主要指标，以确定它是转机航班的委托人还是代理人。
Always Air Inc. 提供 Sanchez 先生从约翰内斯堡飞往爱丁堡的航班（即机票），并在迪拜转机。Always Air Inc. 只驾驶其中一架飞机，因此它只是自己航班的负责人，因为它只控制自己的航班。
Honest Air Inc. 提供 Marzillo 女士从悉尼飞往芝加哥的航班（即机票）的权利，并在圣地亚哥转机美国航班。Honest Air Inc. 控制着机票，因此它是整个旅程的委托人，尽管它在部分旅程中使用了另一家航空公司。
On Time Airways Ltd. 提供 Lee 小姐从奥兰多飞往墨尔本的航班（即机票），并在旧金山转机。On Time Airways Ltd. 不控制 Aviators Inc. 的转机航班，因此 On Time Airways Ltd. 是转机航班的代理。
在评估实体是充当委托人还是代理人时，主要考虑的因素是该实体是否对商品或服务拥有控制权，以及是否承担了与商品或服务相关的风险和报酬。根据提供的信息，以下是各实体的角色分析：
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UpHigh Inc. 提供从珀斯到布宜诺斯艾利斯的航班，且在奥克兰转机。由于UpHigh Inc. 负责整个旅程，包括转机，这表明UpHigh Inc. 可能是整个旅程的主要责任人，因为它负责确保乘客从珀斯安全、准时地到达布宜诺斯艾利斯。
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对于 Always Air Inc.，由于它只负责约翰内斯堡到迪拜这一段的航班，因此它在这段旅程中是主要责任人，但在迪拜到爱丁堡的转机部分，它可能是代理人，因为它不控制这段旅程。
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Honest Air Inc. 控制着从悉尼到圣地亚哥的航班，这表明它是从悉尼到圣地亚哥这段旅程的主要责任人，即使在圣地亚哥到芝加哥的转机部分使用了另一家航空公司。因此，Honest Air Inc. 在整个旅程中可能被视为主要责任人，因为它对整个旅程负有责任，包括转机部分。
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On Time Airways Ltd. 提供从奥兰多到旧金山的航班，但它不控制Aviators Inc. 的转机航班。因此，On Time Airways Ltd. 在旧金山到墨尔本的转机部分是代理人，因为它不控制这段旅程。
综上所述，根据《企业会计准则第14号——收入》（2017年修订）的第三十四条规定，企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。在这些例子中，各实体的角色取决于它们是否控制了整个旅程，包括转机部分。
