Question

2020年度全年应发工资7,200,000元，其中：生产部门人员工资5,000,000元，管理部门人员工资2,200,000元；全年实际发放工资6,700,000元，其中：发放给生产部门人员4,600,000元，发放给管理部门人员2,100,000元。假定不考虑养老保险、公积金、工会经费和职工教育经费等。如何做2020年度会计分录

Answer 1

根据企业会计准则，对于2020年度，企业应按照职工提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。因此，对于2020年度的工资支出，会计分录如下：

计提应付职工薪酬时（2020年12月31日）：

借：生产成本       5,000,000元
   管理费用       2,200,000元
贷：应付职工薪酬——工资  7,200,000元

实际发放工资时（2021年1月，假设1月份发放2020年的工资）：

借：应付职工薪酬——工资  7,200,000元
贷：银行存款     6,700,000元
   库存现金     500,000元

这里需要注意，实际发放的工资少于计提的工资，因此500,000元（7,200,000 - 6,700,000元）未发放，体现在库存现金借方，表示这部分工资尚未支付，仍为负债。

这个例子中没有涉及养老保险、公积金、工会经费和职工教育经费，所以没有相关的会计分录。如果考虑这些因素，会计处理会更复杂，需要额外计提和支付这些费用。然而，根据题目描述，我们可以假设这些费用不在本题范围内。