抽样在控制测试中的应用
在控制测试中，抽样应用于评估内部控制的有效性。以下是抽样在控制测试中的应用步骤：
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确定测试目标：明确要测试的内部控制目标，例如准确性、完整性或授权等。
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选择抽样方法：
- 属性抽样：适用于测试控制的运行频率，关注的是控制是否按设计运行，而不是具体的金额差异。
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变量抽样：当测试的是控制的效果，如控制是否导致财务数据的准确性时，可能需要使用变量抽样。
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确定样本规模：
- 影响因素：可接受的信赖过度风险、预计的控制偏差率、总体规模、控制运行的变异性等。
- 查表法：使用预先计算的表格来确定样本量。
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统计学公式：如使用斯特里特福-沃尔顿（Stratified-Walton）公式或克罗斯比（Crosby）公式来计算样本量。
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执行抽样：
- 选取样本：根据抽样方法，可能采用系统抽样、随机抽样或判断抽样。
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测试样本：对选取的样本执行控制测试，观察控制是否按设计运行。
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评估控制效果：
- 分析样本结果：计算样本偏差率，评估内部控制的整体运行效果。
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推断总体：基于样本结果，判断内部控制是否有效，是否需要扩大样本或调整控制测试的结论。
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考虑抽样风险：理解抽样风险，包括误拒风险（低估控制有效性）和误受风险（过高估计控制有效性）。
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非抽样风险：除了抽样风险，还需要考虑人为错误、审计师判断失误等非抽样风险。
在执行控制测试时，审计师应确保样本选择的代表性，同时考虑内部控制的固有限制，以及可能存在的舞弊风险。如果发现控制偏差，应进一步调查原因，并考虑其对整体审计策略的影响。
