在合并报表的编制中，通常关注的是两种主要的理论：购买法和权益结合法。这两种理论指导了企业如何处理企业合并过程中的会计处理。

1. 购买法（Purchase Method）：在购买法下，合并方被视为购买了被合并方的净资产，被合并公司的资产和负债按公允价值入账，而商誉则反映了购买价格超过净资产公允价值的部分。购买法假设一个企业收购了另一个企业的净资产，因此，商誉是购买价格与被购买净资产公允价值之间的差额。

2. 权益结合法（Consolidation Method）：这种方法在历史上曾被用于处理两个或多个企业间的合并，特别是当合并各方在合并前后都保持其独立的法律身份时。在权益结合法下，不确认商誉，而是将投资按比例增加到被合并实体的股东权益中。

然而，根据现行的企业会计准则，权益结合法已被废弃，现在国际上普遍采用的是购买法来处理企业合并。购买法能更准确地反映出企业合并的经济实质，因为它承认了合并中的一方是购买了另一方的资产和负债。

请注意，这里讨论的“权益结合法”并不是指合并报表的理论，而是指合并财务报表时采用的一种方法，即将母公司和子公司账户合并在一起，以反映集团的整体财务状况，而不涉及购买法中的商誉计算。