应收账款审计，请给出一份审计方案
在审计应收账款时，以下是一份基本的审计方案：
- 了解与分析：
- 审阅公司的销售政策、信用政策和收款流程。
- 分析应收账款的账龄结构，识别异常或长期未结款项。
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评估坏账准备的计算方法和合理性。
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内部控制测试：
- 评估应收账款的内部控制有效性，包括信用审批、销售合同管理、发票开具和收款记录的核对。
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检查相关授权和审批流程，确保符合公司政策。
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函证程序：
- 对重要客户进行积极式函证，确认应收账款余额。
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对其他客户进行消极式函证，或在必要时进行电话或电子邮件确认。
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细节测试：
- 核对销售合同、发票和发货单，验证交易的真实性。
- 检查收款记录，确认款项是否已准确入账。
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对异常交易进行调查，如大额交易、关联方交易或异常账龄。
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账龄分析：
- 分析账龄超过正常信用期限的应收账款，评估收回的可能性。
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计算并评估坏账准备的充足性。
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实质性分析程序：
- 比较历史趋势和行业标准，评估应收账款的变动是否合理。
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检查期后收款情况，确认是否与审计期间的记录相符。
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特殊事项处理：
- 如果涉及关联方交易，需特别关注交易的公允性和还款安排。
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对于长期未结的应收账款，进行深入调查，了解原因。
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总结与报告：
- 根据审计结果，编制审计报告，指出发现的问题和建议。
- 如发现重大错报或舞弊迹象，及时与管理层沟通，并考虑其影响。
请注意，实际审计方案可能需要根据公司的具体情况进行调整，并遵循适用的审计准则和程序。
