甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表，确定 财务报表整体的重要性为300万元。与货币资金审计相关的部分事项如下： （1）甲公司一笔1 000万元的定期存款于2021年1月到期。A注册会计师于2020年末检查了相关的开 户证实书原件，于2021年2月检查了到期兑付的银行凭证及相关的银行对账单，据此认可了该笔定期 存款的存在。 （2）A注册会计师实施实质性分析程序发现，甲公司2020年度账面记录的银行存款利息收入明显少 于预期值，经调查系年内向关联方借出资金、甲公司账面未作记录所致。因借出资金已于年末收回， 不影响银行存款余额，A注册会计师认为不存在错报。 （3）甲公司与其子公司、乙银行签订的集团现金管理账户协议约定，子公司银行账户余额超过500 万元的部分自动拨入甲公司银行账户。A注册会计师检查了相关协议，并通过函证向乙银行确认了资 金归集账户的具体信息，结果满意。 （4）为验证银行对账单的真实性，A注册会计师要求甲公司财务人员提供相关的网银记录截屏，将 网银截屏信息与银行对账单信息进行了核对，结果满意。 （5）在测试银行存款余额调节表时，A注册会计师针对企付银未付和企收银未收调节事项，分别检 查了相关的付款和收款原始凭证，据此确认了调节事项的适当性。